Domy maklerskie wysłały już PIT8c do swoich klientów i wydawało się, iż pozostaje już tylko zasiąść, jak co rok do wypełnienia PIT38. Jak co rok, wypełnienie takiego zeznania zdawało się być zwykłą rutyną, gdyby nie to, iż w grudniu 2009 roku pojawił się wyrok WSA w Warszawie, który ma szansę wstrząsnąć (i to dość mocno) przyjętymi dotychczas regułami rozliczania podatku od zysków kapitałowych. Może, ale nie musi… bo choć sprawa jest „rozwojowa”, to jednak nie przesądzona.
Ale o co chodzi?
O co chodzi, tak najprościej i w jednym zdaniu? Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, podzielił opinię jednego z podatników iż można łączyć (a przynajmniej przepisy tego nie zabraniają) w zeznaniu podatkowym przychody z giełdy i funduszy inwestycyjnych. Dotychczas nie było to w praktyce możliwe, zyski i straty z giełdy rozliczane było osobno, a te pochodzące z funduszy inwestycyjnych osobno. Uniemożliwiało to oczywiście kompensatę zysków i strat pochodzących z tych dwóch źródeł. „Poszkodowani” mogą czuć się w szczególności ci wszyscy, którzy ponieśli podczas bessy straty inwestując w jednostki TFI i nie mogli w kolejnych latach (w przeciwieństwie do inwestorów giełdowych), pomniejszać zysku o te, poniesione wcześniej straty ani nawet kompensować tego z ewentualnymi zyskami z innych TFI.
Jest niespójnie, ale musimy się uzbroić w cierpliwość
W tym miejscu – chciałbym jednak zastrzec, bo to ważne, iż wyrok nie jest prawomocny, a Ministerstwo Finansów już zapowiedziało wniosek o jego kasację, a jeśli kasacja nastąpi – mogłoby oznaczać zamknięcie tytułowego „tunelu” i zgaszenie światła przez Ministerstwo Finansów. Dla podatników pojawiła się jednak nadzieja na bardziej korzystne zasady rozliczeń swoich inwestycji i należy śledzić rozwój sprawy. Sąd w uzasadnieniu potwierdził sprawę kluczową, tzn. że żaden przepis nie zabrania rozliczania dochodu ze sprzedaży akcji z dochodami z funduszy kapitałowych.
WSA wskazał, że nie można domniemywać istnienia takiego zakazu z ryczałtowego charakteru podatku od dochodów z tytułu udziału w funduszach, sposobu jego pobierania i odprowadzania przez płatników (co podnosiło MF). Organy podatkowe posługiwały sią głównie art. 30a ust. 1 ustawy o PIT, z którego wynika, że przychody z funduszy kapitalowych to przychody opodatkowane w sposób zryczałtowany. MF samo sobie zreszą przeczyło albowiem zgodnie art. 30a ust. 5 ustawy o PIT, mogą one być rozliczone z innymi dochodami kapitałowymi. W jednym miejscu mogą, w innym – nie, trochę to wszystko zabawne. Potwierdza to jednak, że przepisy są niespójne i niejasne. Może czas je w końcu zmienic?
Zrób to sam, inwestorze
Operacje giełdowe inwestor rozliczał i rozlicza sam na podstawie PIT z domu maklerskiego, w przypadku jednostek TFI, rozliczeń dokonuje Towarzystwo, a podatnik żadnego PIT czy nawet ogólnej informacji o zysku/stracie nawet nie otrzymuje. Jest to o tyle ważne, że przychody (a na tej podstawie – zyski i straty) należy udokumentować. W przypadku rachunku maklerskiego mamy PIT otrzymany z domu maklerskiego, w przypadku TFI – nie mamy dokumentu o przychodach i zyskach (lub stratach). Przepisy podatkowe nie nakazują TFI wystawiania podatnikom takiego dokumentu. WSA w uzasadnieniu do wyroku, podkreślił, że nie może to pozbawiać podatnika prawa do rozliczenia. Podatnik sam więc będzie musiał ustalić wysokość zysku lub straty na podstawie dokumentów zgromadzonych w związku z przeprowadzonymi transakcjami lub wystąpić o taki dokument do TFI.
Trzymajmy, mimo wszystko, kciuki !
Pozostaje nam zatem czekać na uprawomocnienie wyroku i liczyć, że nie zostanie on podważony w trakcie dalszego procedowania. Dopiero prawomocny wyrok da nam oręż w dłoń, czyli bezsporną możliwość łączenia inwestycji giełdowych z inwestycjami w fundusze, a nawet dokonywania korekt za poprzednie lata. Póki co, rozliczamy się „po staremu”.
Zainteresowanym polecam pełny tekst Wyroku WSA w Warszawie – III S.A./Wa 1147/09.
Do maklerski to …. dom maklerski
Jako, że dom maklerski nie świadczy usług w zakresie doradztwa podatkowego (wśród mozliwych zakresów licencji ze strony KNF na prowadzenie działalności maklerskiej nie przewidziano takiego zakresu działalności dla domu maklerskiego), ewentualne kwestie interpretacyjne i zapytania dotyczące możliwego sposobu postępowania w tym zakresie (przed uprawomocnieniem wyroku, w szczególności) proponuję kierować do doradców podatkowych i najlepiej – do Urzędów Skarbowych.
A na koniec – pytanie konkursowe
Jaka jest podstawowa rożnica między HAAB i TZOLKIN? (podpowiedź: spytaj Majów)
Na odpowiedzi czekamy pod adresem makler@bossa.pl, Regulamin konkursu
Klauzula informacyjna